李律师:

您好！我是一位来华留学生。我注意到，中国的自媒体发展迅速，人们在茶余饭后喜欢刷抖音、快手、小红书等。我和一名中国国籍的同学计划创建自媒体账号，希望在网络平台直播带货并从中获得收益，但我们对自媒体的运营模式、自媒体账号收入应如何纳税等问题并不了解，想请您予以解答。谢谢！

法国读者  莉  娜

莉  娜：

您好！随着互联网技术的飞速发展和智能手机的广泛普及，自媒体行业如雨后春笋般迅速崛起，越来越多人加入直播带货这个行业。针对您咨询的自媒体账号收入如何纳税的问题，需要根据主播的身份，即与社交平台或MCN公司的关系来确定。根据法律关系的不同，网络主播纳税的性质也不同。具体为您解释如下：

■ 与公司合作

若主播是以个人名义运营账号，与直播平台或MCN公司仅存在合作关系，未签订劳动合同，双方建立的就是劳务关系，签订的是劳务合同。

此种情况下，主播获得的收入应属于“劳务报酬所得”。根据国家税务总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》，劳务报酬所得应当缴纳个人所得税，适用税率20%—40%。一般情况下，由直播平台或MCN公司代扣代缴。

■ 被公司雇用

当主播与直播平台或MCN公司签订劳动合同时，主播就成为平台或公司的员工，双方建立起雇佣和被雇佣的关系，受劳动合同法等法律保护。此时，直播所得的收益（包括带货收入、打赏、广告营销收入等）为直播平台或MCN公司的经营所得，与此同时，平台或MCN公司需要给主播缴纳五险一金等社会保障，并按照与主播的合同约定发放工资。

此种情况下，主播获得的收入属于“工资、薪金所得”。个税由平台或MCN公司按照“工资、薪金所得”这一门类代扣代缴，适用3%—45%的七级超额累进税率。

■ 自行创业

（一）成立个人工作室

实践中，带货主播有一种常用经营模式——成立个人工作室，以工作室名义与直播平台合作。主播一般会注册个体工商户或个人独资企业，纳税义务人是个体工商户的经营者或个人独资企业的投资者。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五款规定，个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，皆属于“经营所得”，按照此门类缴纳个人所得税。

此种情况下，直播收入应按照“经营所得”缴纳个税，适用5%—35%的五级超额累进税率。

从税法上说，个人工作室如果会计账簿不健全，理论上可以申请核定征收个人所得税，核定征收税负往往更低。但是，实践中不乏有人利用此规则偷逃税。2022年，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局联合印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》，其中指出，网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上采用查账征收方式计征所得税。这进一步规范了网络直播营利行为，防止主播利用核定征收方式逃避税。

（二）成立有限公司

主播成立有限公司后，若以公司的名义向直播平台提供直播服务，则由直播平台与公司之间进行结算，直播带货收入作为公司所得缴纳企业所得税，该环节不会涉及主播个人的纳税事项。

后续，公司与主播之间进行结算时，若公司给主播个人发放工资，这部分收入就要按“工资、薪金所得”门类缴纳个税；此外，主播作为公司股东取得的分红收入，需按照“利息、股息、红利所得”缴纳个税，税率为20%，由公司代扣代缴。

通过以上分析不难看出，网络主播与直播平台合作模式不同，其收入的类型和适用的税率也不同，具体应当以业务性质确定所得性质。律师提醒，只有依法纳税，合规经营，才能确保自己的合法权益得到保障。

以上建议供参考，希望对您有所帮助。

（北京市公衡律师事务所律师  李凤娟）

《人民日报海外版》

（2024年9月07日 第5版）